9月27日晚間，國(guó)常會(huì)提出“對(duì)政策支持、商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠”后，有人發(fā)出疑問：領(lǐng)養(yǎng)老金還要交稅嗎?

其實(shí)，這是混淆了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老金的概念。目前，我國(guó)正在發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。第一支柱是政府承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金和團(tuán)體商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，第三支柱為個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，三者構(gòu)成了政府、企業(yè)和居民個(gè)人共同承擔(dān)的中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的基本框架。

通常意義上的養(yǎng)老金，指的是第一支柱的基本養(yǎng)老金，也可以說是公共養(yǎng)老金領(lǐng)域。在我國(guó)，養(yǎng)老金的體系結(jié)構(gòu)還不夠平衡，公共養(yǎng)老金仍然占絕對(duì)主導(dǎo)。而此次國(guó)常會(huì)上送出的政策禮包，則針對(duì)的是第三支柱的個(gè)人養(yǎng)老金。

領(lǐng)取基本養(yǎng)老金是不需要繳納個(gè)稅的?！秱€(gè)人所得稅法》明確規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

那個(gè)人養(yǎng)老金又是何物?

4月21日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(下稱《意見》)，明確在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制度，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。

對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金的發(fā)展的定位，《意見》指出，要加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動(dòng)發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)(職業(yè))年金相銜接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

簡(jiǎn)而言之，在繳納社保的同時(shí)，職工也可以自愿參加個(gè)人養(yǎng)老金制度，在將來(lái)達(dá)到退休年齡后，可以同時(shí)領(lǐng)取社保的退休金和個(gè)人養(yǎng)老金。

在不少學(xué)界和業(yè)界人士看來(lái)，政策支持、商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金，需要稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)，這有利于提升需求與參加積極性，擴(kuò)大第三支柱覆蓋率。《意見》也提出，國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

其實(shí)，在個(gè)人養(yǎng)老金制度推出之前，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)早已開始試點(diǎn)。所謂稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再根據(jù)當(dāng)期稅率繳納稅款。在試點(diǎn)時(shí)，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)采取領(lǐng)取階段7.5%的實(shí)際稅率，但這一稅率被認(rèn)為優(yōu)惠力度不夠。

此次國(guó)常會(huì)則提出，對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

正如清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國(guó)保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生所說，7.5%的實(shí)際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率，鼓勵(lì)中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。

總的來(lái)說，領(lǐng)取常規(guī)意義上的基本養(yǎng)老金是不需要交稅的，但是自愿參加了個(gè)人養(yǎng)老金制度的職工，則可以享受稅收優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)時(shí)，職工可以按照每年12000元的限額予以稅前扣除，享受了當(dāng)期的稅收優(yōu)惠，在領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，則要按照3%的比例來(lái)繳納稅款。

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